Налоговая система Украины – это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет Украины и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке.
После принятия Налогового кодекса в Украине действует 135 платежей (налогов, сборов и других обязательных платежей) – что является худшим показателем в мире.
Министр финансов Наталья Яресько назвала существующую налоговую систему «сложной, непонятной, субъективной и коррупционной».
Налоговая система Украины
Налоговую систему Украины можно представить в виде трех основных подсистем:
- подсистема налогообложения юридических лиц
- подсистема налогообложения физических лиц
- сборы в государственные целевые фонды
Все эти подсистемы находятся в тесной взаимосвязи между собой, их составляют одни структурные элементы: прямые налоги, косвенные налоги, а также другие налоги и сборы.
Налоги и сборы
Формирование обособленной самостоятельной налоговой системы началось еще в рамках бывшего СССР. В 1991 году был принят Закон СССР «О системе налогообложения». В этом законе был приведен перечень общереспубликанских налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых с юридических и физических лиц. Впоследствии в этот Закон был внесен ряд изменений и дополнений.
В 1997 году был принят Закон Украины “О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения», в котором была изложена новая редакция Закона «О системе налогообложения». С 2010 года принят Налоговый кодекс Украины согласно которому в Украине взимаются:
- общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);
- местные налоги и сборы (обязательные платежи).
Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины.
Общегосударственные налоги и сборы
До 1 января 2011 года в Украине действовали такие виды общегосударственных налогов и сборов:
- налог на добавленную стоимость (НДС)
- акцизный сбор
- налог на прибыль предприятий
- подоходный налог с граждан
- пошлина
- государственная пошлина
- налог на недвижимое имущество (не регламентирован)
- плата за землю
- рентные платежи
- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов
- налог на промысел
- сбор за геологоразведочные работы
- сбор за специальное использование природных ресурсов
- сбор за загрязнение окружающей природной среды
- сбор на обязательное социальное страхование
- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности
Местные налоги и сборы
Местные налоги и сборы, механизм их взимания и порядок уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими Советами народных депутатов в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами Украины. При этом коммунальный налог, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за разрешение на размещение объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак являются обязательными при наличии объектов налогообложения или условий, связанных с введением этих налогов и сборов.
Основными местными налогами и сборами до 1 января 2011 года являлись:
- налог с рекламы
- коммунальный налог
- гостиничный сбор
- сбор за парковку автотранспорта
- рыночный сбор
- сбор на выдачу ордера на квартиру
- курортный сбор
- сбор за участие в бегах на ипподроме
- сбор за выигрыш в бегах на ипподроме
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме
- сбор за право использования местной символики
- сбор за право проведения кино- и телесъемок
- сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей
- сбор на проезд по территории приграничный областей автотранспорта, который направляется за границу
- сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли сферы услуг
- сбор с владельцев собак
Налоги и сборы в Украине с 1 января 2011
С 1 января 2011 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, который значительно изменяет систему налогообложения в Украине. С принятием нового кодекса утратили силу ряд законов Украины, декретов Кабинета Министров Украины, постановлений Верховной Рады Украины и указов Президента Украины. В новом кодексе изменено количество и состав общегосударственных и местных налогов и сборов. Согласно Налоговому кодексу в Украине в настоящее время (по состоянию на 1 января 2016) действуют 11 налогов и сборов, из них 7 общегосударственных и 4 местных.
Общегосударственные налоги и сборы
С 1 января 2011 года, со вступлением в силу Налогового кодекса Украины к общегосударственным налогам и сборам принадлежали такие налоги и сборы:
- налог на прибыль предприятий
- налог на доходы физических лиц
- налог на добавленную стоимость
- акцизный налог
- сбор за первую регистрацию транспортного средства
- экологический налог
- рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины
- рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине (отменено)
- плата за пользование недрами
- плата за землю
- сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
- сбор за специальное использование воды
- сбор за специальное использование лесных ресурсов
- фиксированный сельскохозяйственный налог
- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- пошлина
- сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками
- сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности
Местные налоги и сборы
С 1 января 2011 года к местным налогам и сборам относились:
- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
- единый налог
- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- сбор за места для парковки транспортных средств
- туристический сбор