Налоговая декларация

Налоговая декларация – официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период прибыли и распространяемые на них налоговые скидки и льготы. Согласно действующему Налоговому кодексу, налоговая декларация определяется как документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных Налоговым кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и / или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации является ее неотъемлемой частью.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

В составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов.

Если согласно правилам, определенным Налоговым кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

Реквизиты налоговой декларации

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

Обязательные реквизиты – это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный Налоговым кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.

Читайте также:  Таможенное декларирование

Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

  • тип документа
    • отчетный
    • уточняющий
    • отчетный новый;
  • отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;
  • отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчета);
  • полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
  • код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций или налоговый номер;
  • регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);
  • местонахождение (место жительства) налогоплательщика;
  • наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;
  • дата представления отчета (или дата заполнения – в зависимости от формы)
  • инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика;
  • подписи налогоплательщика – физического лица и / или должностных лиц налогоплательщика, определенных Налоговым кодексом, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

В отдельных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

  • отметка об отчетности по специальному режиму;
  • код вида экономической деятельности (КВЭД)
  • код органа местного самоуправления по ОКВЭД;
  • индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период.

Подписание налоговой декларации

Налоговая декларация должна быть подписана:

  • руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета. Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в электронном документе электронной цифровой подписи налогоплательщика;
  • физическим лицом – налогоплательщиком или его законным представителем;
  • лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации по договору о совместной деятельности или соглашением о разделе продукции.
Читайте также:  Прогрессивное налогообложение

Если налоговая декларация подается налоговыми агентами – юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик – физическое лицо – таким налогоплательщиком.

Оцените статью
Financial-Helper.RU
Добавить комментарий