Налоговая система Украины - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет Украины и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке.

После принятия Налогового кодекса в Украине действует 135 платежей (налогов, сборов и других обязательных платежей) - что является худшим показателем в мире.

Министр финансов Наталья Яресько назвала существующую налоговую систему «сложной, непонятной, субъективной и коррупционной».

Налоговая система Украины

Налоговую систему Украины можно представить в виде трех основных подсистем:

  • подсистема налогообложения юридических лиц
  • подсистема налогообложения физических лиц
  • сборы в государственные целевые фонды

Все эти подсистемы находятся в тесной взаимосвязи между собой, их составляют одни структурные элементы: прямые налоги, косвенные налоги, а также другие налоги и сборы.

Налоги и сборы

Формирование обособленной самостоятельной налоговой системы началось еще в рамках бывшего СССР. В 1991 году был принят Закон СССР «О системе налогообложения». В этом законе был приведен перечень общереспубликанских налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых с юридических и физических лиц. Впоследствии в этот Закон был внесен ряд изменений и дополнений.

В 1997 году был принят Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения», в котором была изложена новая редакция Закона «О системе налогообложения». С 2010 года принят Налоговый кодекс Украины согласно которому в Украине взимаются:

  • общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);
  • местные налоги и сборы (обязательные платежи).

Общегосударственные налоги и сборы устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины.

Общегосударственные налоги и сборы

До 1 января 2011 года в Украине действовали такие виды общегосударственных налогов и сборов:

  • налог на добавленную стоимость (НДС)
  • акцизный сбор
  • налог на прибыль предприятий
  • подоходный налог с граждан
  • пошлина
  • государственная пошлина
  • налог на недвижимое имущество (не регламентирован)
  • плата за землю
  • рентные платежи
  • налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов
  • налог на промысел
  • сбор за геологоразведочные работы
  • сбор за специальное использование природных ресурсов
  • сбор за загрязнение окружающей природной среды
  • сбор на обязательное социальное страхование
  • сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
  • плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы, механизм их взимания и порядок уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими Советами народных депутатов в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами Украины. При этом коммунальный налог, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за разрешение на размещение объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак являются обязательными при наличии объектов налогообложения или условий, связанных с введением этих налогов и сборов.

Основными местными налогами и сборами до 1 января 2011 года являлись:

  • налог с рекламы
  • коммунальный налог
  • гостиничный сбор
  • сбор за парковку автотранспорта
  • рыночный сбор
  • сбор на выдачу ордера на квартиру
  • курортный сбор
  • сбор за участие в бегах на ипподроме
  • сбор за выигрыш в бегах на ипподроме
  • сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме
  • сбор за право использования местной символики
  • сбор за право проведения кино- и телесъемок
  • сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей
  • сбор на проезд по территории приграничный областей автотранспорта, который направляется за границу
  • сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли сферы услуг
  • сбор с владельцев собак

Налоги и сборы в Украине с 1 января 2011

С 1 января 2011 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, который значительно изменяет систему налогообложения в Украине. С принятием нового кодекса утратили силу ряд законов Украины, декретов Кабинета Министров Украины, постановлений Верховной Рады Украины и указов Президента Украины. В новом кодексе изменено количество и состав общегосударственных и местных налогов и сборов. Согласно Налоговому кодексу в Украине в настоящее время (по состоянию на 1 января 2016) действуют 11 налогов и сборов, из них 7 общегосударственных и 4 местных.

Общегосударственные налоги и сборы

С 1 января 2011 года, со вступлением в силу Налогового кодекса Украины к общегосударственным налогам и сборам принадлежали такие налоги и сборы:

  1. налог на прибыль предприятий
  2. налог на доходы физических лиц
  3. налог на добавленную стоимость
  4. акцизный налог
  5. сбор за первую регистрацию транспортного средства
  6. экологический налог
  7. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины
  8. рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине (отменено)
  9. плата за пользование недрами
  10. плата за землю
  11. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
  12. сбор за специальное использование воды
  13. сбор за специальное использование лесных ресурсов
  14. фиксированный сельскохозяйственный налог
  15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
  16. пошлина
  17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками
  18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности

Местные налоги и сборы

С 1 января 2011 года к местным налогам и сборам относились:

  1. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
  2. единый налог
  3. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
  4. сбор за места для парковки транспортных средств
  5. туристический сбор