Налоговая ответственность - реализация финансовых санкций, выраженных в денежной форме, уполномоченными на то государственными контролирующими органами за совершенные в налоговых правоотношениях нарушения субъектами налогов и лицами, способствующие уплате налогов в установленном налоговым законодательством порядке в целях обеспечения публичных финансовых интересов, а также наказания нарушителей.

Основные различия между налоговой и административной ответственностью в действующем законодательстве можно свести к следующему:

  • различие в источниках нормативно-правового регулирования этих видов ответственности для налоговой ответственности - это в основном Налоговый кодекс, для административной - КУоАП и Закон об административных правонарушениях;
  • разница в методе реализации налоговых санкций и административных взысканий;
  • разница в субъектах, привлекаемых к ответственности, если субъектами административной ответственности являются физические лица и только в некоторых случаях юридические лица, то субъектами налоговой ответственности являются физические и юридические лица, обладающие специальным статусом - это плательщики налогов и сборов, налоговые агенты, законные представители;
  • разница в субъектах, которые имеют полномочия рассматривать дела о соответствующих правонарушениях;
  • отличие в перечне обстоятельств, смягчающих, отягчающих, исключают или освобождают от ответственности (прямых норм, которые это регулируют, в НК нет, однако в статьях, устанавливающих ответственность за налоговые правонарушения, иногда случаются замечания по освобождению налогоплательщиков от этой ответственности при определенных условиях)
  • разница в характере и видах санкций, если административные взыскания могут быть направлены как на имущество, так и на личность нарушителя, то налоговые санкции исключительно на имущество нарушителя;
  • разница в правилах определения размера санкций, в том числе при множественности совершенных правонарушений: если административные взыскания являются определенными или относительно определенными, то налоговые санкции нередко определяются в процентном отношении от суммы неуплаченного налога, то есть не ограничиваются конкретной суммой;
  • разница в давности привлечения к ответственности и давности взыскания санкций.

Существенные различия предлагается оставить и проектами Налогового кодекса и Кодексом об административных правонарушениях.